nika

Общая система, единый налог, и фиксированная система.

 Рассмотрим достоинства и недостатки каждой из систем:

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Налогообложение предпринимательских доходов, согласно пп. 22.10 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889), осуществляется в соответствии с разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92 (далее — Декрет № 13-92). 

 «Плюсы»:

·  отсутствие ограничения относительно размера выручки и количества работников;

·  практически нет ограничений по видам деятельности.

 «Минусы»:

· необходимо вести четкий и довольно сложный учет;

·  надо обязательно иметь все первичные документы, иначе налоговики могут не принять расходы;

· налоговики более тщательно проверяют обычных предпринимателей, нежели единщиков, поскольку у первых легче обнаружить ошибки;

 · нет никаких послаблений в налогообложении, сдаче отчетности.

 ЕДИНЫЙ НАЛОГ

«Плюсы»:
1. согласно Указу № 727, предприниматель — плательщик единого налога имеет право не применять электронный контрольно-кассовый аппарат при проведении расчетов с потребителями. А это не только освобождает его от головной боли, связанной с проверками работниками ГНИ, сдачей отчетности, контролем за проведением всех операций через ЭККА, но и от затрат на его приобретение и обслуживание. Исключение составляют случаи, когда единщик осуществляет продажу подакцизных товаров (кроме пива на разлив).
2. В частности, предприниматели — плательщики единого налога:

·  не платят сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг (но должны получить разрешение на бесплатной основе); ·         не начисляют «безработный» и «нетрудоспособный» взносы за наемных работников;

·  не платят НДС (хотя на добровольных началах можно зарегистрироваться плательщиком НДС);

·  не платят за торговый патент и т. д.

3. На едином налоге меньше отчетности, которая сдается в госорганы, что экономит время на ее заполнении и сдаче.
4. контролирующим органам сложнее найти ошибки у единщиков, нежели у обычных предпринимателей. Отсюда СПД получает реальную экономию средств на уплате всевозможных штрафов и времени на проведении проверок контролирующими органами.
5. Единщик ведет довольно простой учет своей деятельности (он заполняет всего четыре графы в ф. № 10).
6. Он может вернуться на общую систему налогообложения по собственному желанию. Для этого, не позднее чем за 15 дней до окончания текущего отчетного квартала, необходимо подать в налоговую соответствующее заявление. И тогда со следующего квартала предприниматель уже будет на другой системе налогообложения (общей или фиксированном налоге).
 

«Минусы»:
1. В течение года количество наемных работников СПД не должно превышать 10 человек (ст. 1 Указа № 727).
2. Размер годовой выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не может превышать 500 тыс. грн. (ст. 1 Указа № 727).
3. Существуют ограничения по осуществлению некоторых видов предпринимательской деятельности. Единщик не имеет право торговать:

·    ликеро-водочными и табачными изделиями;

·  горюче-смазочными материалами (ст. 7 Указа № 727). Существуют ограничения, установленные Законом Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19.10.2000 г. № 2063-III (далее — Закон № 2063).

Единщиками не могут быть:

-предприниматели, которые занимаются деятельностью в сфере игорного бизнеса и осуществляют обмен иностранной валюты;

-производители и импортеры подакцизных товаров.

4. Предприниматель не может в течение отчетного квартала перейти с уплаты единого налога на обычную систему налогообложения. Например, если он хочет временно приостановить деятельность (отпуск, болезнь), то ему все равно придется платить единый налог за этот квартал. И еще: решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть принято не более одного раза в календарный год.

 ФИКСИРОВАНЫЙ НАЛОГ 

«Плюсы»:

·  фикспатентщики освобождены от обязательного ведения учета доходов и расходов, в результате чего контролирующие органы практически не могут найти у них ошибки как у обычных предпринимателей. Отсюда СПД получает реальную экономию средств на уплате всевозможных штрафов и времени на проведении проверок контролирующими органами;

·  плательщик фиксированного налога имеет право не применять электронный контрольно-кассовый аппарат при проведении расчетов с потребителями, за исключением продажи подакцизных товаров (кроме пива на разлив);

·  предприниматель уплачивает фиксированный размер налога независимо от объемов продаж. То есть, имея даже очень большие доходы, предприниматель платит фиксналог, ставки которого, кстати, ниже ставок единого налога.

«Минусы»:

· законодательством предусмотрено множество условий для работы на фикспатенте, а именно:

- по фиксированному налогу работают только предприниматели, которые торгуют товарами и предоставляют сопутствующие такой продаже услуги на рынках с уплатой рыночного сбора;

- количество наемных работников не должно превышать 5 человек;

- валовой доход за последние 12 календарных месяцев до приобретения патента не должен превышать 119 000 грн.; 

-  фикспатентщики не могут осуществлять торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. Кроме того, Правилами торговли на рынках, утвержденными приказом Минэкономики, МВД, ГНАУ, Госстандарта от 26.02.2002 г. № 57/188/84/105, предусмотрены ограничения по торговле некоторыми товарами.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ СЛЕДУЕТ ВЫБРАТЬ ОБЩУЮ СИСТЕМУ

 1) Если предприниматель занимается малорентабельным видом деятельности (доходы практически равны расходам) и имеет много работников, в связи с чем единый или фиксированный налоги уплачивать невыгодно.
2) Количество работников и размер выручки превышают разрешенный предел.
3) Предприниматель занимается теми видами деятельности, которые запрещены на едином или фиксированном налогах.

 В КАКИХ СЛУЧАЯХ СЛЕДУЕТ ВЫБРАТЬ УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА

1) Осуществляемая деятельность не выходит за рамки ограничений, установленных Указом № 727 и Законом № 2063 (по размеру выручки, количеству наемных работников, видам деятельности).
2) Если расходов на уплату налогов при работе на едином налоге намного меньше, чем на обычной системе налогообложения.

 В КАКИХ СЛУЧАЯХ СЛЕДУЕТ ВЫБРАТЬ УПЛАТУ ФИКСИРОВАННОГО ПАТЕНТА

1) Если предприниматель осуществляет торговую деятельность на территории рынка.
2) Осуществляемая деятельность не выходит за рамки ограничений, установленных Декретом № 13-92 (по размеру выручки, количеству работников и видам деятельности).